На заседании рабочей группы по криптоэкономике при Уполномоченном по защите прав предпринимателей в городе Москве, директор по развитию Российской ассоциации криптоэкономики, искусственного интеллекта и блокчейна (РАКИБ) Павел Гудимов предложил другим участникам встречи, среди которых был начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков Федеральной налоговой службы России (ФНС) Денис Кузьмичев, рассмотреть возможность обложения добытой криптовалюты налогом на добавленную стоимость (НДС). По его словам, отсутствие НДС на добытую криптовалюту неудобно многим предпринимателям и инвесторам, привыкшим платить его и добавлять НДС к налоговому вычету.

"В России не подлежат обложению НДС не только намайненные биткоины, но и криптовалютные операции, что полностью соответствует международной практике освобождения финансовых активов от этого налога. Очень важен и юридический момент, связанный с возмещением НДС в соответствии с законодательством РФ. Стандартный НДС составляет 20%, но есть ряд товаров, например, продукты питания, детские товары, медицинские изделия и книги, по которым ставка составляет 10%. А экспортные товары, международные перевозки, услуги в сфере космоса и ряд других товаров облагаются нулевой ставкой. Это напрямую касается майнеров, так как они продают намайненные криптоактивы, в том числе и за рубеж. Совокупность этих юридических норм, на первый взгляд, приводит к тому, что если рассматривать операции с криптовалютами, которые оказываются в распоряжении майнеров просто как операции купли-продажи, то текущая система налогообложения выглядит логичной. Однако, если разобраться в деталях, то у майнеров есть два типа криптоактивов. Первый, это намайненная криптовалюта, которую майнеры впервые получили в результате проведения расчетов на принадлежащей им технике и за счет использования электроэнергии, за которую они заплатили. Второй, это оборотные криптоактивы, которые находятся в их распоряжении уже после того, как они попали к ним в результате сделок купли-продажи. Очевидно, что первый тип криптоактивов обладает признаками имущества, которое оказалось в распоряжении майнера за счет проведенной им работы. Тогда, возможно, его первая продажа должна облагаться НДС, а следовательно и у майнера должны возникать права на возмещение НДС, уплаченного им при покупке оборудования и оплату за электроэнергию? Этот вопрос требует изучения и законодательного решения", - рассказал член экспертного совета РАКИБ и вице-президент "Мера Капитал Групп" Валерий Петров.

По его словам, намайненная криптовалюта отличается от той, что находится на счету майнера, которая могла быть куплена или прошла через крипто-биржу. "Для добычи криптовалюты майнер использует электричество и технические средства, приобретая которые он платит НДС. Но когда майнер реализует намайненную криптовалюту, то он осуществляет экспортную операцию по нулевой ставке и не может предъявить к зачету НДС, который он оплатил за электроэнергию и покупку оборудования. Это может приводить к 20% снижению рентабельности майнинга в России в случае продажи криптовалюты за рубеж и отрицательно сказываться на его конкурентоспособности по сравнению с остальным миром", - отметил Валерий Петров.

"Майнинговым компаниям очевидно, что такое положение дел требует изучения и корректировки. Решением проблемы может быть нормативное требование по отдельному учету именно впервые добытой криптовалюты на отдельном счету майнера, которая облагалась бы НДС в случае ее реализации внутри страны по стандартной ставке и, соответственно, не облагалась бы НДС в случае продажи за рубеж. Тогда бы майнер имел право предъявить к зачету тот НДС, который он уплатил за электричество и электроэнергию. Учитывая тот факт, что все криптоактивы имеют уникальный идентификатор, реализовать такой подход не сложно", - сказал Валерий Петров.

Однако, по словам директора Ассоциации промышленного майнинга Сергея Безделова, отсутствие НДС отражает экономический эффект, рассчитанный законодателем, и является компромиссом между желаемым и действительным. Но он не отрицает, что в течении двух лет ситуация с НДС может измениться.

"Майнинговые компании - обыкновенные юридические лица, которые находятся на общей системе налогообложения: Прибыль равна разности доходов и расходов, умноженной на ставку налога. Мы производим имущество - криптовалюту. Законодательство при экспорте имущества за рубеж дает право на возмещение по НДС. Нам также хотелось бы работать на условиях, которые определены законодательством для всех участников ВЭД и возмещать НДС по майнингу при экспорте криптовалюты, применяя нулевую ставку ", - сказал Сергей Безделов.

Заместитель генерального директора по коммуникациям ООО "Битривер Рус" Олег Огиенко отметил, что оценивать объем налоговой отдачи майнеров пока рано. Компании и майнеры - индивидуальные предприниматели начали подавать данные о добытой и приобретенной криптовалюте и иную информацию в ФНС с 1 января 2025 г., и это не налоговая отчетность.

"Что касается именно отчетности и платежей, то индивидуальным предпринимателям-майнерам, согласно нормам налогового кодекса РФ, нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ по месту налогового учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сам налог (НДФЛ) нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Юридические лица - майнеры обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации. По итогам налогового периода они представляются не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Непосредственно налог на прибыль они должны платить не позднее 28 марта, при этом оплачивая ежемесячные (ежеквартальные) авансовые платежи в течение налогового периода. Так что наиболее репрезентативной будет информация об этой отчетности и факте оплаты налогов майнерами уже в конце марта 2026 г. Хотя налоговые органы будут делать срез и анализировать ситуацию гораздо раньше указанного срока", - сказал Олег Огиенко.

По его мнению, наилучшим стимулом для майнеров, как промышленных, так и обычных, работать в рамках законодательства будет отказ на введение дальнейших запретов в энергопрофицитных регионах, где "режимно-балансовая ситуация" позволяет вести энергоемкую хозяйственную деятельность. Он отметил, что такие риски существуют, как минимум, в двух энергопрофицитных регионах.

"Какие-то дополнительные стимулы для промышленных майнеров вести бизнес в профицитных с точки зрения энергомощностей регионах не нужны. Промышленный майнинг - это высокорисковый и высококонкурентный бизнес, который всегда ищет наиболее выгодные условия, тщательно анализирует рынок и балансовую ситуацию в электроэнергетике, чтобы сделать и поддерживать прибыльные инвестиции", - заметил Олег Огиенко.

Валерий Петров рассказал, что операции с криптовалютами, включая майнинг, определяются 418 ФЗ, действующим на территории РФ с 1 января 2025 г. Он определяет цифровую валюту как имущество для налогообложения. При этом, юридически в России нет такого понятия как "криптовалюта", вместо него используется близкое по сути, но не покрывающее все аспекты крипторынка понятие цифровой валюты. Например, под нее не подпадают стейблкоины, имеющие эмитентов, такие как USDT или USDC, за которые майнеры часто продают добытую криптовалюту. Наконец, третий фактор, играющий важную роль в этой истории, связан с отличиями налогообложения для физических и юридических лиц. Вместо НДС последние платят налог на прибыль по ставке 25% согласно статье 284 налогового кодекса РФ, при этом специальные налоговые режимы не распространяются на майнинг.

"Налог на добавленную стоимость является одним из основных налогов в современной экономике. Преимуществом его наличия является стабильный источник дохода для бюджета страны, так как около 35% поступлений в казну идут как раз от НДС. Для бизнеса его наличие снижает окончательные доходы после вычета всех налогов, что для них является недостатком, так же, как и необходимость вести сложный учет и подавать налоговую декларацию. Думаю, что введение НДС снизит риски теневого майнинга и поможет отслеживать сделки с криптовалютой. Банки будут охотнее сотрудничать с легальными майнерами, выдавать им кредиты, иногда под залог оборудования для майнинга. Если введут НДС на майнинг, то его признают производственной деятельностью, а значит появится возможность возврата НДС", - рассказал аналитик Freedom Finance Global Владимир Чернов.

По его словам, НДС может быть выгоден крупным майнерам из-за их многомиллионых трат на электричество и оборудование. Если майнинг признают производственной деятельностью, то они смогут возвращать НДС с этих затрат. Однако появление НДС может привести к тому, что крупные игроки смогут оптимизировать расходы, а малые и средние уйдут в тень или разорятся.

Директор по стратегии АО "Инвестиционная компания "Финам" Ярослав Кабанов отметил, что введение НДС на добытые биткоины упростит регулирование отрасли и даст государству стабильные налоговые поступления. Он согласился, что такая мера увеличит нагрузку на средних майнеров, тогда как у крупных будет возможность компенсировать затраты через налоговые вычеты.

"Все зависит от целей. Если государство преследует фискальные цели, то есть повышение доходов бюджета, то конечно ему выгодно введение НДС на майнинг, как дополнительный источник доходов российской казны. Если же целью является развитие отрасли, то налоги будут его тормозить. Насколько сейчас ясно, российские власти не очень спешат развивать этот сектор, особенно в частных руках, поэтому они преследуют именно фискальные цели и для них выгодно введение НДС", - заключил Владимир Чернов.